按规定缴纳滞纳金：
借：营业外支出
贷：银行存款
二、残疾人就业保障金减免征至2027年底！
残保金优惠政策：
1、在职职工人数在30人（含）以下的企业，免征残疾人就业保障金。
2、残疾人就业比例≥1%，（且低于所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的），按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金；
3、残疾人就业比例＜1%，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。
执行期限自2023年1月1日起至2027年12月31日。
1、每个企业必须缴纳残疾人就业保障金吗？
残疾人就业保障金是为了保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位（以下简称用人单位）缴纳的资金。
用人单位应当按照不低于上一年度平均在职职工总数的0.5%的比例安排本市户籍残疾人就业，达不到规定比例的应当缴纳保障金。
因此，未按规定安排残疾人就业的企业都必须缴纳残保金，但是符合8号公告优惠政策的，可以享受优惠。
2、若是企业未按规定缴纳残疾人就业保障金会有什么责任？
答：用人单位不未按规定缴纳保障金的，税务机关应提交财政部门，由财政部门予以警告，责令限期缴纳。逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外，还应当自欠缴之日起，按日加收5‰的滞纳金。
对未按比例安排残疾人就业且拒缴、少缴残保金的用人单位，其失信行为将记入信用记录，纳入全国信用信息共享平台，有的地区规定不得参评先进单位和文明单位，主要负责人不得参与评先选优等。
3、公司一直好多年亏损，残疾人就业保障金有减免吗？
答：用人单位遇不可抗力自然灾害、连续两年亏损、破产或其他突发事件遭受重大直接经济损失等原因需要减免或者缓缴保障金的，应在办理年审时，向负责本单位年审的残疾人就业服务机构申请减免或者缓缴保障金。残疾人就业服务机构接到申请减免或者缓缴保障金之日起30日内作出批复。用人单位申请时应提供书面申请报告、重大经济损失的相关证明，以及本单位审计报告和会计年报等相关材料。
用人单位申请保障金的缓缴期限最长不得超过6个月；减缴数额不得超过1年的保障金应缴额；已进入破产程序或已办理歇业手续的用人单位，可申请免缴保障金。
申请减免缓缴保障金的用人单位应于每年5月底前持书面申请报告、遭受灾害有效证明（由新闻媒体、保险公司、政府相关行政部门出具）、财务会计报告（由会计师事务所出具）等材料向主管税务机关同级财政部门提出申请，财政部门按用人单位所属级次的权限进行审批，并在6月底前将审批结果反馈主管税务机关，进行数据更新和征缴保障金。
批准减免或者缓缴保障金的用人单位名单，应当每年公告一次。公告内容应当包括批准机关、批准文号、批准减免或缓缴保障金的主要理由等。
4、残保金如何计算？
残疾人就业保障金（残保金）年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×1.5%-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。
提示，此处比例1.5% ，在某些地区可能是0.5%，需要以当地政策为准，各地比例有所不同。
用人单位在职职工，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。季节性用工应当折算为年平均用工人数。以劳务派遣用工的，计入派遣单位在职职工人数。
季节性用工折算为年平均用工人数计算公式如下：
年平均用工人数=季节性用工人数*（用工月数/12）。
用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的人数，以公式计算结果为准，可以不是整数。
上年用人单位在职职工年平均工资，按用人单位上年在职职工工资总额除以用人单位在职职工人数计算。
上年用人单位在职职工工资总额按照国家统计局有关文件规定口径计算，包括计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、津贴、补贴以及特殊情况下支付的工资等项目。
工资总额是税前工资，包括单位从个人工资中直接为其代扣或代缴的房费、水费、电费、住房公积金和社会保险基 金个人缴纳部分等。
残疾人就业保障金征收标准上限，按照当地社会平均工资2倍执行。当地社会平均工资按照所在地城镇非私营单位就业人员平均工资和城镇私营单位就业人员平均工资加权计算。
5、残保金减免的会计处理
若因安置残疾人就业满足安置月数而获得全部减免或人员不超过30人免征残保金，可以不必计提；若因政策优惠或安置残疾人就业但未满足安置比例，则部分减免，可以仅就减免后实际应缴金额计提。若希望账面反映减免金额，也可以先行计提，然后原分录冲回。
借：应交税费—应缴残疾人就业保障金/其他应付款-残保金
贷：管理费用
鉴于直接减免特性，不宜结转其他收益等科目。
6、残保金返还的会计处理
企业超比例安排残疾人就业或因安排残疾人就业做出显著成绩，按规定收到的奖励，符合《企业会计准则第16号-政府补助》关于收益性支出的要求，计入“其他收益”科目，会计处理为：
借：银行存款
贷：其他收益(小企业会计准则计入“营业外收入”）
举几个例看看残保金优惠政策：
①不超过30人
案例一：A公司2025年工资总额100万，职工人数25人，未安排残疾人，如何申报残疾人就业保障金？
2025年在深圳电子税局，填写申报表后，系统自动减免了残保金。符合人数小于30人的优惠，享受免征。
注意：深圳是用人单位应当按照不低于上一年度平均在职职工总数的0.5%的比例安排本市户籍残疾人就业。
②超过30人
超过30人可以分档减缴。具体如何分档减缴纳？这个主要看残疾人安置比例。
案例二：B公司2022年工资总额100万，职工人数40人。未安排残疾人员，安置比例小于0.5%（实际安置比例为0%），如何申报享受优惠？
根据最新政策规定，我们只按照应纳费额的90%缴纳，相当于减免了10%的费用。
提示，进入电子税局申报界面后，系统自动带出经深圳市残疾人联合会审核确认的2022年度保障金应缴款信息，用人单位只需要据实填报“上年在职职工工资总额”，确认无误后即可完成申报，无需提供纸质资料。
三、税务局是如何查残保金？不缴纳残保金有哪些风险？
税务局主要通过以下方式核查残保金申报情况：
1.大数据比对通过金税系统，将企业的个税申报、社保缴纳、企业所得税申报数据与残保金申报数据进行比对。例如，核对在职职工人数、工资总额等关键数据是否一致，若存在明显差异，会触发风险预警。
2.分级分类管理根据企业申报数据的风险程度进行分类标记。例如，将申报人数或工资总额明显偏低、未按时申报的企业标记为高风险（红色），将符合政策但未申报的企业标记为需关注（蓝色），未发现异常的企业标记为正常（绿色），针对性地开展核查工作。
3.残疾人就业真实性核查联合残联部门，实地核查企业残疾人用工情况，包括残疾人工作岗位是否真实、工作内容是否符合要求、工资发放是否合规、是否签订劳动合同并缴纳社保等。若发现存在“挂证”、未实际用工等问题，将认定为申报不实。
4.政策执行情况检查核查企业是否正确适用残保金优惠政策，例如是否准确计算减免额度、是否符合小微企业免征条件等。若企业错误享受或未享受应享政策，也会被要求整改。
四、残保金，有没有筹划空间？
残疾人保障金主要目的不是为了收钱，而是促使企业按照残疾人就业，按照在职人员数量*1.6%安排，比如A公司如果有一个残疾人在公司就业，那其实就不会缴纳残保金了。
当然，这个安排不是说你随便找个残疾证挂着应付检查就行了。这个工资不能低于当地最低工资标准，还得把社保按照流程发放和缴纳，然后带着相关资料去残疾人就业服务机构申报，审核通过有证明才算。上年如有安置残疾人就业情况，申报前请到当地残联申报确认。
所以，大家有安置残疾人就业的，一定要关注什么时候申报审核残疾人名单（如果逾期未审核将被视同为安置）。
当然按照最低工资标准加社保等人工成本，可以进行测算，如果单位人员多，平均工资高，可以通过筹划招聘点残疾人从事辅助性的工作，比如卫生清洁、网络客服之类。返回搜狐，查看更多